住房贷款利息和住房租金专项附加扣除，在填报时能否同时享受？

住房贷款利息和住房租金专项附加扣除不能同时享受。

纳税人在一个纳税年度内，只能选择其中一项进行扣除。具体规定如下：

1. 政策规定

• 《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发〔2018〕41号）明确规定：
  • 纳税人及其配偶在一个纳税年度内，不得同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。
• 纳税人应根据自身实际情况，选择更有利于自身的扣除方式。

2. 选择扣除的考量因素

• 住房贷款利息扣除：
  • 适用于纳税人本人或配偶购买中国境内住房，发生首套住房贷款利息支出。
  • 扣除标准：每月1000元，扣除期限最长不超过240个月。
  • 纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
• 住房租金扣除：
  • 适用于纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出。
  • 扣除标准根据城市规模分为三档：
    • 直辖市、省会（首府）城市、计划单列市等：每月1500元；
    • 市辖区户籍人口超过100万的城市：每月1100元；
    • 市辖区户籍人口不超过100万的城市：每月800元。

3. 如何选择？

• 如果纳税人在主要工作城市有住房贷款利息支出，同时又有租金支出，需根据以下原则选择：
  • 有自有住房：如果纳税人或配偶在主要工作城市拥有自有住房（即贷款购房），则只能选择住房贷款利息扣除，不能扣除租金。
  • 无自有住房：如果纳税人在主要工作城市没有自有住房（无论是贷款购房还是无房），应选择住房租金扣除。
• 简单来说：有房贷利息支出且符合条件时，通常选择房贷利息扣除；无自有住房时，选择租金扣除。

4. 操作提醒

• 纳税人在年度汇算清缴时，需通过个人所得税APP或网站如实填报，系统会提示不可同时享受两项扣除。
• 如果年度内情况发生变化（如上半年租房、下半年购房），纳税人可在次年汇算时调整选择，但一年内只能选择一项。

5. 违规后果

• 如果同时填报两项扣除，税务机关会通过数据比对发现异常，并要求更正。情节严重的可能影响纳税信用，甚至面临罚款。

总结

请根据您的实际情况，选择其中一项扣除：

• 若在主要工作城市有首套住房贷款利息支出，选择住房贷款利息扣除。
• 若在主要工作城市无自有住房而租房，选择住房租金扣除。

如有更多疑问，建议咨询当地税务机关或通过个人所得税APP查询官方指引。